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销售折扣的账务处理有详细的计算过程(销售折扣账务怎么处理)

销售返利如何做账务处理? 分析如下: 销售返利形式:为激励经销商,很多企业都会制定返利奖励政策,目的是通过返利…

销售返利如何做账务处理?

分析如下:

销售返利形式:为激励经销商,很多企业都会制定返利奖励政策,目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准,以现金或实物的形式对经销商进行奖励,它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入,从而降低销售利润。在商业活动中,为了达到促销和及时回款的目的,企业通过采取以下方式:折扣销售,包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利,以平价低于进价销售,它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同,商业返利可具体描述为:1、达到规定数量赠实物的形式。例如:在一个月内,销售电磁炉30台,赠配套橱具10套;2、直接返还货款的形式。例如:读者来信中,让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司,即为直接返还货款;3、冲抵货款的形式。例如:在一定时期(通常为一年)购买2万件,返利为进货金额的1%,购买至5万件返利为进货金额的1.5%,以此类推,返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定,销售货物并给购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和抵扣联无法退还的情况下,购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票。达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税。支付销售返利方:借:销售费用贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方:收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税。需分两种情况处理:(1)若供货方开具增值税专用发票,则:借:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)贷:主营业务成本(2)若不开具增值税专用发票,则借:库存商品贷:主营业务成本2、直接返还货款支付销售返利方:销售返利如采用支付货币资金形式的,支付销售返利方,根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借:销售费用贷:银行存款但是在实务操作中,对于这种返利方式会计处理方法各异,有的会计人员做如下处理:借:主营业务收入贷:银行存款因为现金返利是在购货日后发生的,无法注明在同一张增值税专用发票上。因此,返利不能冲减增值税,只能冲减主营业务收入。收到销售返利方  收到销售返利方,冲减销售成本,如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出。借:银行存款贷:主营业务成本应交税费——应交增值税(进项税额转出)3、冲抵货款的形式。国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。会计上应按销售折让处理。按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。支付销售返利方:支付返利方凭进货退出或索取折让证明单,开具红字折让增值税发票。借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:银行存款收到销售返利方:收到返利方,持通过税务局认证的红字折让增值税发票,抵减进项税额。借:银行存款应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)贷:其他业务收入(或库存商品)1、公司是经销商,收到厂商支付的现金返利,公司开具了现金收款收据,并无发票,请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理?税务专门有规定,属于折扣,要冲减进项税额。借:现金贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)2、平销返利和商场收取管理费,双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产,均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理:1、收到返利时:借:银行存款(库存商品等)贷:其他业务收入如果收到的是货物,并取得对方开具的增值税专用发票袁,应同时作借记应交税费——应交增值税(进项税额);2、 按规定转出的进项税额:借:其他业务支出贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)平销返利公式:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率 当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)——返还的金额实际是含税价格,换算为不含税价格再 ×所购货物适用增值税税率 =当期应冲减进项税金 实际就是含税价格和不含税价格的问题。

销售折扣的账务处理有详细的计算过程(销售折扣账务怎么处理)插图

扩展资料

1、“返利”是企业销售政策中不可或缺的内容,也是经销商十分关心的内容。“返利”就是供货方将自己的部分利润返还给销售方,它不仅可以激励销售方提升销售业绩,而且还是一种很有效的针对销售方的控制手段。2、返利是一种商业行为是指厂家或供货商为了刺激销售,提高经销商(或代理商)的销售积极性而采取的一种正常商业操作模式。一般是要求经销商或代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额的基础上给予多少个百分点的奖励,所以称为返点或返利。3、返利是很多生产企业采取的促销方式,虽然在促销政策上无可厚非,但是也要注意处理好相关的关系以及业务,友情提醒一下,处理的好与坏,合法与违法有时候真的就在一线间。就看收到返利时的形式是怎么样的了,以一般纳税人(商业企业)为例,如果给予的方式要求开增值税票的,则视同销售进行账务处理,这是虚假业务,没有发生真正的销售业务,违法!4、由于返利对经销商而言是一种额外利润收入,而且门槛要求不高,只要实现了销售就会有相应的返利,所以能够起到激励经销商的作用。获得返利并不是一件轻而易举的事情,特别是高比例的返利。除了对经销商有销量或销额方面的要求之外,企业一般还会要求经销商不能严重违规行为,否则将受到扣减返利甚至取消返利的处罚。返利的控制功能由此可见。5、促使经销商提升整体销量或销额是购物返利最主要的目的,购物返利也因此常常与销量或销额挂钩,经销商随着销某产品的返利政策量或销额的提升而享受更高比例的返利。6、百事可乐公司对返利政策的规定细分为五个部分:年扣、季度奖励、年度奖励、专卖奖励和下年度支持奖励,除年扣返利为“明返”外(在合同上明确规定为1%),其余四项奖励为“暗返”,事前无约定的执行标准,事后才告知经销商。

(参考资料来源:百度百科:返利)

商品折扣处理的会计分录怎么做。

假设一种商品售价5000,折扣是200,开具增值税专用发票5000,应回款48001、正常销售时:借:应收账款 5850贷:主营业务收入 5000应交税费——应交增值税(销项税额)8502、发生折扣时:借:财务费用 200贷:应收账款 2003、收款:借:银行存款 5650贷:应收账款 5650扩展资料:本科目的主要账务处理。1、本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。3、企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。参考资料来源:百度百科-应收账款

销售折扣怎么做账

销售折扣分商业折扣和现金折扣两种:
  商业折扣是指为薄利多销以低于正常价格卖出商品,则是以折扣后金额开给对方发票的。
  现金折扣卖出商品为尽快收回欠款给予的现金折扣,我国目前采用总价法进行处理。账务处理根据实际发生进行处理。

  例:销售完成时,账务处理为:

  借:应收账款
  贷:主营业务收入
  应缴税金-应交增(销)
  该处理的额为全额,因为欠款还未收回,现金折扣还未发生

  待收回款项后,若发生现金折扣,则处理如下:

  借:银行存款(或现金)
  财务费用
  贷:应收账款
  上述财务费用金额即发生的现金折扣金额

关于折扣的会计分录

商业折扣的处理方式比较简单,按折扣后的金额直接记账即可,不考虑折扣的账务处理。具体分录与普通销售商品时分录一致:

借:应收账款/银行存款(折扣后金额)

贷:主营业务收入(不含税金额)

应交税费--增值税-销项税

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现金折扣
现金折扣顾名思义是以现金让利的行为折扣,是指在商品已经销售,为了顾客能尽快汇款而进行的折扣。

比如实际销售商品100元,已卖与顾客。为了能尽快收到款项,此时可与顾客协定现金折扣,如20天内汇款,可打八折,只回80元即可。

现金折扣是企业为了尽快回笼资金的一种常用手段,账务处理时折扣金额计入销售费用:

销售时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--增值税-销项税

客户折扣汇款时:

借:银行存款(折扣后汇款额)

销售费用(折扣费用)

贷:应收账款(全部应收金额)

实际销售时也有可能当期就回款,此时不通过应收账款科目,则处理分录为:

借:银行存款(折扣后汇款额)

销售费用(折扣金额)

贷:主营业务收入

贷:应交税费-增值税-(销项税)

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销售折扣后如帐务处理?

按照折扣后的净额入账,因为收入与折扣额开具在同一张发票上:
借 银行存款 3 500
贷 主营业务收入 3 500

几种销售折扣、返利的会计及税务处理

  一、销售返利形式

  
  为激励经销商,很多企业都会制定返利奖励政策,目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准,以现金或实物的形式对经销商进行奖励,它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入,从而降低销售利润。
  
  在商业活动中,为了达到促销和及时回款的目的,企业通过采取以下方式:折扣销售,包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利,以平价低于进价销售,它包括现金返利和实物返利两种。
  
  根据会计处理的不同,商业返利可具体描述为:
  
  1.达到规定数量赠实物的形式。例如:在一个月内,销售电磁炉30台,赠配套橱具10套;
  
  2.直接返还货款的形式。例如:让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司,即为直接返还货款;
  
  3.冲抵货款的形式。例如:在一定时期(通常为一年)购买2万件,返利为进货金额的1%,购买至5万件返利为进货金额的1.5%,以此类推,返利直接在二次货款中扣减。
  二、销售返利处理

  据税法规定,销售货物并给购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和抵扣联无法退还的情况下
  购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票。
  1.达到规定数量赠实物
  销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税
  支付销售返利方:
  借:营业费用
  贷:库存商品
  应交税金——应交增值税(销项税额)
  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
  收到销售返利方:
  收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税。需分两种情况处理:  (1)若供货方开具增值税专用发票,则:
  借:库存商品中国会计社区,
  应交税金——应交增值税(销项税额
  贷:主营业务成本
  (2)若不开具增值税专用发票,则:
  借:库存商品
  贷:主营业务成本
  2.直接返还货款
  支付销售返利方:
  销售返利如采用支付货币资金形式的,支付销售返利方,根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
  借:营业费用
  贷:银行存款等
  但是在实务操作中,对于这种返利方式会计处理方法各异,有的会计人员做如下处理:  借:主营业务收入
  贷:银行存款
  因为现金返利是在购货日后发生的,无法注明在同一张增值税专用发票上。因此,返利不能冲减增值税,只能冲减主营业务收入。
  收到销售返利方:
  收到销售返利方,冲减销售成本,如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出。
  借:银行存款
  贷:主营业务成本
  应交税金——应交增值税(进项税额转出)
  3.冲抵货款的形式。
  国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
  按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
  销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
  如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。
  支付销售返利方:
  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单,开具红字折让增值税发票。
  借:主营业务收入
  应交税金——应交增值税(销项税额)
  贷:银行存款
  收到销售返利方:
  收到返利方,持通过税务局认证的红字折让增值税发票,抵减进项税额。
  借:银行存款
  应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
  贷:其他业务收入(或库存商品)

销售商品发生折扣怎么做分录

  销售折扣分商业折扣和现金折扣两种:
  商业折扣是指为薄利多销以低于正常价格卖出商品,则是以折扣后金额开给对方发票的。
  现金折扣卖出商品为尽快收回欠款给予的现金折扣,我国目前采用总价法进行处理。账务处理根据实际发生进行处理。

  例:销售完成时,账务处理为:

  借:应收账款
  贷:主营业务收入
  应缴税金-应交增(销)
  该处理的额为全额,因为欠款还未收回,现金折扣还未发生

  待收回款项后,若发生现金折扣,则处理如下:

  借:银行存款(或现金)
  财务费用
  贷:应收账款
  上述财务费用金额即发生的现金折扣金额

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